|
Информация о налогах, 2007 г.
Личный подоходный налог
Налогообложение частных лиц зависит от их статуса.
Определение понятия "резидент"
Резидентами Кипра считаются лица, которые пребывали на острове более 183 дней в год определения статуса. При определении действуют следующие принципы:
-
день, в который человек покинул Кипр, не считается днем пребывания на острове;
-
день прибытия на Кипр, считается днем пребывания на острове;
|
Ставки подоходного налога (2006 год)
|
|
Налогооблагаемый доход (кипрские фунты)
|
Ставка налога (%)
|
Налог на накопленные доходы (кипрские фунты)
|
|
0 - 10.000
|
-
|
-
|
|
10.001 - 15.000
|
20
|
1000
|
|
15.001 - 20.000
|
25
|
2250
|
|
Свыше 20.001
|
30
|
|
|
|
Пособия, получаемые из-за рубежа
|
|
Облагаемые налогом пособия (кипрские фунты)
|
Ставка налога (%)
|
|
До 2000
|
0
|
|
Свыше 2000
|
5%
|
|
|
|
Освобождение
|
|
Доход в виде процентов
|
Полностью
|
|
Доход от дивидендов
|
Полностью
|
|
Общая сумма, выплачиваемая при выходе на пенсию, расчете пенсии, в случае смерти или как компенсация в случае смерти или травм
|
Полностью
|
|
Капитализированная сумма, получаемая по страховке или из утвержденных фондов обеспечения персонала
|
Полностью
|
|
Доходы от продажи ценных бумаг
|
Полностью
|
|
Пенсия вдовы
|
Полностью
|
|
После первого года работы, 20% заработка лиц, которые не являлись резидентами до начала периода найма, могут не облагаться налогом, при этом максимальный размер необлагаемой налогом части не может превышать 5000 кипрских фунтов в год. Этой льготой можно пользоваться в течение 3 лет, начиная с 1 января первого года работы по найму.
|
Полностью
|
|
Вознаграждение за платные услуги, оказываемые в течение более чем 90 дней нерезиденту Кипра или постоянному зарубежному представительству компании-резиденту Кипра.
|
Полностью
|
|
Deposits with Housing Finance Corporation (The exemption only applies to deposit schemes, which existed as at 30 April 2003)
|
40% вклада. Сумма вклада не может превышать 25% общего дохода лица.
|
|
Освобождение от налогов
Налоговые вычеты
Налоговые вычеты из дохода
|
Взносы в профсоюзы или другие профессиональные организации
|
Полностью
|
|
Взносы в профсоюзы или другие профессиональные организации
|
Полностью
|
|
Убытки текущего и предыдущих годов, не связанные с пожертвованиями или взносами
|
Полностью
|
|
Пожертвования в пользу благотворительных организаций, одобренных правительством (требуются подтверждения)
|
Полностью
|
|
Доход от ренты
|
20% от валового дохода от ренты
|
|
Расходы, связанные с содержанием определенных категорий зданий (исторические памятники и т.п.). Для подтверждения таких расходов требуется получение охранного обязательства, выписываемого министром внутренних дел.
|
До 200, 300 и 350 кипрских фунтов за квадратный метр, в зависимости от размера здания.
|
|
Взносы в фонды социального, медицинского страхования, резервный и пенсионный фонды, а также премии по страхованию жизни (размер годовой премии по страхованию жизни ограничен 7% страховой суммы).
|
Общий размер вычета ограничен 1/6 подлежащего налогообложению дохода.
|
КОРПОРАТИВНЫЙ НАЛОГ
Основы
Компании, которые являются налоговыми резидентами на Кипре, обязаны платить налоги с доходов вне зависимости от места их происхождения. Юридические лица, не попадающие в эту категорию, но осуществляющие свою деятельность через зарегестрированную на Кипре организацию, платят налоги только с той прибыли, местом происхождения которой является Кипр.
Компании считаются налоговыми резидентами Кипра, если их управленческие и контролирующие органы находятся на острове.
Ставки корпоративного налога
|
Доходы (кипрские фунты)
|
Ставки (%)
|
|
Полуправительственные организации
|
25
|
|
Другие компании
|
10
|
|
Освобождение от налогов
|
Полученные дивиденды (международные бизнес-единицы, облагаемые в рамках предыдущего режима (4,25%), обязаны платить налог с получаемых дивидендов)
|
Полностью
|
|
Доходы, полученные от деятельности, не являющейся основной для компании
|
50%
|
|
Доходы от продажи ценных бумаг
|
Полностью
|
|
Доходы, приносимые постоянными зарубежными представительствами (при соблюдении определенных условий)
|
Полностью
|
Налоговые вычеты
Налоговые вычеты из дохода:
|
|
Лимит
|
|
Суммы, потраченные только на получение дохода
|
Полностью
|
|
Пожертвования в пользу благотворительных организаций, одобренных правительством (требуются подтверждения)
|
Полностью
|
|
Ежегодные отчисления работодателя в утвержденные фонды заработной платы сотрудников
|
Полностью
|
|
Расходы, связанные с содержанием определенных категорий зданий (исторические памятники и т.п.). Для подтверждения таких расходов требуется получение охранного обязательства, выписываемого министром внутренних дел.
|
До 200, 300 и 350 кипрских фунтов за квадратный метр, в зависимости от размера здания.
|
|
Безнадежные долги (при выполнении всех необходимых процедур)
|
Полностью
|
|
Представительские расходы
|
Менее 10000 кипрских фунтов и 1% валового дохода
|
Следующие затраты не вычитаются из дохода:
-
Затраты на содержание корпоративного транспорта (ГСМ, обслуживание и т.п.).
-
Проценты, выплачиваемые в связи с приобретением корпоративного транспорта и других активов, не используемых в генерации прибыли, не подлежат вычетам в течение 7 лет. По прошествии 7 лет такие суммы, уплаченные в виде процентов в подобных случаях, вычитываются из налогооблогаемой базы.
Налоговые убытки
Налоговые убытки могут быть компенсированы доходами от других видов деятельности. Если в текущем году доходов от других видов деятельности нет, налоговые убытки могут быть перенесены на будущие периоды для последующей компенсации, без ограничений по времени. Действие данного положения распространяется на все убытки, имевшие место с 1997 года и позже.
В случае организации партнерства между индивидуальным предпринимателем и компанией налоговые убытки могут быть перенесены в компанию и компенсированы будущими доходами.
Кипрская компания может компенсировать убытки зарубежного представительства своими доходами. Последующие прибыли, полученные представительством, облагаются налогом на Кипре в рамках допустимых убытков, которые были компенсированы.
Компенсация налоговых убытков компании, входящей в группу компаний, за счёт прибыли остальных членов
Такой вид компенсации подразумевает возмещение налоговых убытков одной из компаний группы налогооблагаемой прибылью другой компании, входящей в ту же группу. Компенсация налоговых убытков компании, входящей в группу, допускается только в том случае, если налоговыми резидентами Кипра являются и несущая убытки компания, и компания, за счет прибыли которой осуществляется компенсация.
Компании считаются объединенными в группу, если:
-
одна компания владеет 75% голосующих акций в другой компании, или
-
Две компании на 75% принадлежат третьей компании.
Условия, при которых возможна компенсация в рамках группы:
-
компании состоят в группе как минимум один налоговый год.
-
налоговые убытки компенсируются доходами, сгенерированными в том же году.
Реорганизация
В рамках реорганизации, передача активов и пасивов производится без каких-либо налоговых последствий.
К реорганизации относятся:
Амортизационные отчисления
Амортизационные отчисления определяются как процент стоимости приобретения основных активов и подлежат вычету из налогооблагаемого дохода компании.
|
Категории
|
Проценты (%)
|
|
Машины и оборудование
|
|
Машины и оборудование
|
10
|
|
Мебель и принадлежности
|
10
|
|
Дорожное покрытие на объектах
|
10
|
|
Телевидение и видео
|
10
|
|
Фермерство, животноводство
|
15
|
|
Компьютерное оборудование и программное обеспечение
|
20
|
|
Транспорт
|
|
Корпоративные машины (седаны)
|
0
|
|
Фургоны, такси, грузовики, автобусы, пикапы и мотоциклы
|
20
|
|
Тракторы, экскаваторы, бульдозеры
|
25
|
|
Инструмент для разборки
|
|
Инструмент для разборки
|
33 1/3
|
|
Видеозаписи в видеоклубах
|
50
|
|
Здания
|
|
Коммерческая недвижимость
|
3
|
|
Промышленная, сельскохозяйственная недвижимость, отели, туристические базы, комнаты для туристов
|
4
|
|
Квартиры
|
3
|
|
Металлические каркасы парников
|
10
|
|
Деревянные каркасы парников
|
33 1/3
|
|
Прикладное программное обеспечение
|
|
Часть стоимости свыше 1000 кипрских фунтов
|
33 1/3
|
|
Часть стоимости ниже 1000 кипрских фунтов
|
100
|
|
|
|
|
Суда
|
|
Парусные суда
|
4,5
|
|
Пароходы, буксиры, траулеры
|
6
|
|
Моторные баркасы
|
12,5
|
|
Суда со вторичного рынка
|
По особому соглашению
|
|
Новые пассажирские суда
|
6
|
|
Новые грузовые суда
|
8
|
|
Суда со вторичного рынка
|
С превышением их срока полезной службы
|
Международные бизнес-единицы
С 1 января 2003 года кипрские международные юридические лица облагаются корпоративным налогом (10%).
На те бизнес-единицы, которые в 2003-2005 гг. платили налоги в рамках предыдущего режима (4,25%), во время переходного периода не распространяются следующие положения, устанавливающие процедуру расчета налогооблагаемых доходов (при условии, что такие бизнес-единицы занимались коммерческой деятельностью или получали прибыль в 2001 г.):
-
освобождение от налогообложения 50% прибыли в виде процентов;
-
освобождение от налогообложения дивидендов, полученных из-за рубежа;
-
освобождение от налогообложения доходов от продажи ценных бумаг
-
компенсация убытков компании, входящей в группу компаний, за счёт прибыли остальных членов;
-
затраты на реорганизацию;
-
начало периода, убытки которого можно перенести, приходися на 2001 г., а не на 1997 г.;
-
при отсутствии соглашения о двойном налогообложении кредит на иностранные налоги не предоставляется;
-
положения о взносах в оборонный фонд неприменимы.
Страховые компании
Страховые компании выплачивают налоги, как и все другие. Однако, в случаях, когда размер уплачиваемого корпоративного налога меньше, чем 1,5% валовых страховых премий, страховые компании обязаны выплачивать разницу как дополнительный корпоративный налог.
Шипинговые компании
-
Налогом на прибыль не облагаются доходы и дивиденды шипинговой компании, зарегистрированной на Кипре, имеющей суда, числящиеся в реестре Департамента торгового судоходства, работающей в международных водах.
-
Компании, управляющие перевозками, предоставляющие свои услуги судам, ходящим под флагами разных стран, имеют выбор:
a) платить налоги с прибыли, по ставке в 4,25%
b) платить корабельный сбор в размере 25%
-
Зарплаты офицеров и команды судов под кипрским флагом, ходящих в международных водах, не облагаются подоходным налогом.
ОСОБЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ НА ОБОРОННЫЕ НУЖДЫ
Особые отчисления на оборонные нужды выплачиваются только из прибыли налоговых резидентов Кипра. Компании, не попадающие в эту категорию, освобождены от таких отчислений.
|
Вид дохода
|
Частные лица, %
|
Компании
|
|
Дивиденды от компаний-резидентов Кипра
|
15
|
0
|
|
Дивиденды от зарубежных компаний
|
15
|
0 или 15% (Примечание 1)
|
|
Доходы в виде процентов, полученные в рамках типичной деятельности компании (считаются прибылью)
|
0
|
0
|
|
Доходы в виде процентов
|
10 (Примечание 2)
|
10
|
|
Доходы полуправительственных организаций
|
Не применимо
|
3
|
|
Доходы от аренды (менее 25%)
|
3
|
3
|
|
Проценты по государственным вкладам, облигациям, сертификатам, утвержденным резервным фондам
|
3
|
Не применимо
|
Примечания
Доход в виде дивидендов из-за рубежа не облагается сборами на оборонные нужды при условии, что получающая дивиденды компания владеет как минимум 1% акций компании-плательщика. Данное освобождение неприменимо, если:
-
деятельность компании, выплачивающей дивиденды, более, чем на 50% (непосредственно или косвенно) направлена на получение инвестиционной прибыли, и
-
если налог за рубежом составляет менее 5%.
В случаях неприменимости освобождения выплачивается взнос в размере 15%.
Лица, чей общий доход (включая доход в виде процентов) не превышает 7000 кипрских фунтов в течение 1 налогового года, выплачивают сборы по ставке в 3%. С доходов в виде процентов и доходов, полученных от вложений в государственные облигации, выплачивается 3% сбора на оборонные нужды (вместо 10%). Это же положение применяется ко всем доходам в виде процентов, полученным резервным фондом.
Дивиденды, начисленные до 31 декабря 2002 года, которые облагались налогом (налог, уплачиваемый у источника дохода) в размере 20% (согласно действующему законодательству), и не распределенные в таком виде до 31 декабря 2002 года, могут быть распределены в течение 6 лет без налоговых вычетов.
Если доход в виде процентов или дивиденды начислены брутто, любые оборонные сборы выплачиваются в конце следующего месяца.
Особые отчисления на оборонные нужды выплачиваются с прибыли от торговли и аренды раз в полгода, 30 июня и 31 декабря.
Международные компании, которые в 2003-2005 гг. выплачивали налоги по ставке 4,25%, не обязаны платить оборонные взносы в течение трехгодичного переходного периода.
На налоги, уплаченные за рубежом, может быть начислен кредит для погашения оборонных сборов.
Скрытое распределение дивидендов
Если кипрская компания не распределяет дивиденды в течение двух лет после окончания налогового года, то:
-
70% учетной прибыли (после корректировок) считаются распределенными;
-
с таких дивидендов необходимо уплатить оборонный сбор в размере 15% (применимо к акционерам, являющимся резидентами Кипра).
-
Размер дивидендов, которые считаются распределенными, уменьшается на сумму дивидендов, открыто выплаченных в течение двух лет после окончания налогового года, к которому относятся прибыли.
Когда дивиденды выплачены после распредления предпологаемых дивидендов, оборонный сбор платится только с дополнительно выплаченных дивидендов.
Распределение дивидендов может производится только с учетной прибыли, которая появилась с 2003 года.
Налог на доход от реализации основных средств
Налог на доходы от реализации основных средств (ставка - 20%) взимается с доходов, появившихся в результате продажи недвижимости на Кипре или акций компаний, владеющих недвижимостью на острове. Доходы от продажи акций, учтенных на официальной фондовой бирже, не облагаются этим налогом.
Определение дохода от реализации основных средств
Налогообложению подлежит разница между суммой, полученной от продажи, и первоначальной стоимостью собственности (плюс затраты на улучшение). Общая стоимость собственности должна быть скорректирована с учетом инфляции, начиная с даты приобретения (до 01.01.1980) до дня продажи. Инфляцию можно определить по кипрскому индексу потребительских цен.
|
Пример
|
Кипрские фунты
|
|
Продажная цена, 31.12.2004
|
90000
|
|
Стоимость приобретения, 01.01.1988
|
(40000)
|
|
Инфляция (01.01.1998 - 31.12.2004) (40000 x 83.88%)
|
(33552)
|
|
Облагаемая прибыль
|
16448
|
|
Освобождение от уплаты
-
Передача по причине смерти
-
Дарственные при родственных отношениях (до третьего колена)
-
Дар признанным благотворительным организациям и правительству
-
Передача по причине реорганизации
-
Экспроприация
-
Обмен или продажа земли, в соответствии с сельскохозяйственным законом.
-
Обмен собственностью. Прибыль от обмена используется для приобретения другой собственности. Необлагаемая налогом прибыль вычитается из стоимости новой собственности.
-
Дар семейным компаниям. Данное освобождение применимо, если акционеры компании являлись и продолжают быть членами дарящей семьи как минимум пять лет.
-
Дар семейной компании своим акционерам. Освобождение применимо, если собственность была ранее подарена компании. Если акционер тем или иным образом реализует собственность в течение следующих трех лет после дарения, освобождение неприменимо.
Освобождения для частных лиц
|
Кипрские фунты
|
|
Доходы от продажи любой собственности
|
10000
|
|
Доходы от продажи сельскохозяйственных земель фермером
|
15000
|
|
Доходы от продажи основного дома
|
50000
|
|
Примечание
10000 кипрских фунтов подлежат освобождению даже если собственность была куплена в тот же год или в любой другой год.
50000 кипрских фунтов подлежат освобождению, если основной дом (основное место жительства) находилось во владении продавца как минимум 5 лет. Этот период может не быть непрерывным.
Освобождения применимы только один раз.
Если лицо пользуется более, чем одним освобождением, общая сумма ограничиватся 50000 кипрскими фунтами.
1 2
|
