|
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Определение
Налог на добавленную стоимость взимается в случаях продажи товаров и услуг, приобретения товаров в ЕС и импорте товаров в республику Кипр.
Субъекты налогообложения платят НДС с налогооблагаемых поставок (выходящий НДС) и получаемых товаров и услуг (входящий НДС).
Если входящий НДС > выходящего НДС, государство выплачивает компенсацию.
Если выходящий НДС > входящего НДС, необходимо произвести выплату в пользу государства.
Регистрация
Регистрация обязательна для компаний, имеющих следующие характеристики:
-
в ходе предыдущего года оборот превышает 9000 киприских фунтов, или стоимость приобретений из стран-членов превышает 6000 кипрских фунтов, или продажи от лица, зарегистрированнго в другой стране-члене ЕС превышают 20000 кипрских фунтов;
-
если есть основания полагать, что в течение тридцати дней указанные выше лимиты будут превышены;
при отсутствии превышения, НДС регистрируется по желанию.
Выплата/возврат НДС
Декларации по НДС подаются каждый квартал. Оплата производится в течение 40 дней после оконачания квартала.
Ставки НДС
Законодательством предусмотрены следующие ставки.
Товары и услуги, к которым применима нулевая ставка (0%)
-
Поставки в другие страны-члены ЕС
-
Экспорт
-
Продукты питания
-
Медикаменты
-
Международные перевозки (по воздуху и морю)
-
Комиссионное вознаграждение, получаемое из-за рубежа за экспорт
Товары и услуги, к которым применима сниженная ставка (5%)
-
Ритуальные услуги и продажа гробов
-
Уборка дорог, сбор мусора, переработка
-
Обслуживание установок наружной рекламы, работа композиторов, художников, критиков произведений искусства
-
Поставка удобрений
-
Поставка кормов для животных
-
Поставка семян
-
Поставка живого скота для употребления в пищу
-
Небутилированная вода
-
Газеты и журналы
-
Книги
-
Различное оборудование, используемое инвалидами
-
Мороженое, йогурты и подобные продукты
-
Соленные или ароматизированные продукты, сделанные из злаков, картофеля или заменителя картофеля
-
Сухие орехи, соленные, обжаренные или ароматизированные
-
Горючее
-
Перевозки пассажиров и грузов автобусами (городская и сельская местность)
Товары и услуги, к которым применима сниженная ставка (8%)
-
Перевозки пассажиров и грузов такси или туристическими, экскурсионными или междугородними автобусами (городская и сельская местность)
-
Местные морские перевозки
-
Оплата за размещение в гостиницах
-
Поставки продуктов при организации общественного питания, за исключением алкогольных напитков, к которым применяется стандартная ставка
-
Оплата за размещение в гостиницах (с 1.1.2006 ставка увеличена до 8%)
-
Поставки продуктов при организации общественного питания, за исключением алкогольных напитков, к которым применяется стандартная ставка (с 1.1.2006 ставка увеличена до 8%)
Освобождение
Некоторые товары и услуги не облагаются НДС, например:
НДС (стандартная ставка) применим к продаже зданий, при условии, что соответствующая заявка была подана в Департамент градостроительства до 1 мая 2004 года. При покупке здания, которое будет являться первым местом жительства, возможно получение государственной субсидии. Необходимое условие - подача застройщиком заявки на получение лицензии на строительство после 1 мая 2004 года.
Также НДС (стандартная ставка) применим к продаже зданий, для которых соответствующая заявка на получение разрешения на строительство была подана в Департамент градостроительства до 1 мая 2004 года.
Разница между освобождением от уплаты и нулевой ставкой
Компании, пользующиеся положениями об освобождении от налогообложения, не могут требовать возмещения входящего НДС.
Невозмещаемый входящий НДС
Входящий НДС не возмещается в следующих случаях:
-
продажи в рамках режима освобождения от налогообложения;
-
покупка, импорт или аренда легковых автомобилей
-
расходы на жилье директора
-
представительские расходы (за исключением расходов, имеющих отношение к сотрудникам и директорам)
Налоговый календарь
Конец следующего месяца
Отчисление подоходного налога из зарплаты.
31 января
30 апреля
-
Подача деклараций (IRI) за предыдущий год частными лицами
-
Подача платежной ведомости (IR7) за предыдущий год работодателями
-
Выплата первой части налога на страховую премию налоговыми компаниями
30 июня
1 августа
-
Подача декларации по предварительному налогу (IR6) и выплата первой части предварительного налога за текущий год.
-
Окончательная выплата корпоративного налога (самоисчисление)
-
Выплата подоходного налога на основе заключения, сделанного уполномоченным коммисаром
31 августа
30 сентября
31 декабря
-
Подача бухгалтерских и налоговых отчетов за предыдущий год (IR4)
-
Выплата третьей части предварительного налога за текущий год.
-
Выплата второй части особого взноса на оборонные нужды за второе полугодие текущего года.
-
Выплата третьей (последней) части налога на страхоую премию налоговыми компаниями.
Штрафы
Если указанные выше сроки не соблюдаются, неплательщика выплачивает штраф и 9% процентов от суммы (в зависимости от обстоятельств).
Налог на наследство
Налог на наследство был отменен 1 января 2000 года. Исполнитель завещания обязан подать ведомость активов и пассивов умершего в налоговые органы в течение 6 месяцев со дня смерти.
СБОРЫ ЗА ПЕРЕДАЧУ (ЗЕМЕЛЬНЫЙ ДЕПАРТАМЕНТ)
В следующей таблице приведены размеры сборов, уплачиваемых при передаче собственности:
|
Стоимость имущества (кипрские фунты)
|
Размер сбора (%)
|
Общий налог
|
|
До 50000
|
3
|
1500
|
|
50000 – 100000
|
5
|
2500
|
|
Свыше 100000
|
8
|
|
Передача, связанная с родственными отношениями
Если недвижимость передается семейной компании, сборы подлежат возмещению в течении 5 лет при соблюдении следующих условий:
При передаче недвижимости семейной компанией своим акционерам или их родственникам (до третьего колена), применяются следующие ставки.
-
8% от стоимости собственности, если получателем является жена акционера.
-
4% от стоимости собственности, если получателем является ребенок акционера.
-
8% от стоимости собственности, если получателем является родственник акционера.
Примечание
Если собственность передается в рамках реорганизации компаний, сборы не выплачиваются.
Налог на недвижимое имущество
Размер налога на недвижимое имущество зависит от рыночной стоимости имущества по состоянию на 1 января 1980 г.; налог применяется к имуществу 1 января каждого года. Выплата налога производится 30 сентября каждого года.
Ставки
|
Стоимость имущества (кипрские фунты)
|
Ставка налога (%)
|
Общий налог
|
|
До 100000
|
0
|
0
|
|
100000 – 250000
|
2,5
|
375
|
|
250000 – 500000
|
3,5
|
1250
|
|
Свыше 500000
|
4
|
|
Исключения
-
Общественные кладбища
-
Общественные школы
-
Общественные больницы
-
Недвижимость в собственности республики
-
Церкви и другие культовые сооружения
-
Зарубежные консульства и посольства
-
Здания, числящиеся в охранном распоряжении
-
Здания благотворительных организаций
-
Сельскохозяйственные земли (без зданий)
-
Территории общего пользования
-
Занятые или недоступные территории
Государственные пошлины
Сделки, заключаемые в рамках реорганизаций, не требуют выплат госпошлин. Госпошлины также не выплачиваются при оформлении любых контрактов, которые имеют отношение к зарубежным активам, и любым сделок, заключаемых зарубежом. В следующей таблице приведены размеры сборов, уплачиваемых при оформлении некоторых документов:
Типы документов
|
Документ
|
Евро/центы
|
|
Чеки
|
3 цента
|
|
Квитанции на суммы от 3,4 до 34
|
2 цента
|
|
Квитанции на сумму свыше 34
|
4 цента
|
|
Гарантийное письмо
|
3,40
|
|
Аккредитив
|
1,70
|
|
Вексели (подлежат оплате в течение трех дней от момента предъявления)
|
50 центов
|
|
Коносаменты
|
3,42
|
|
Договор о фрахтовании
|
1,71
|
|
Доверенность
|
|
|
- общая
|
5
|
|
- ограниченная
|
1,71
|
|
Заверенные копии договоров и документов
|
1,71
|
|
Договоры
|
|
|
- до 171000
|
2,56 за тысячу
|
|
Свыше 171000
|
3,42 за тысячу, до 17100
|
|
без фиксированной суммы
|
34,2
|
|
Таможенная декларация и сопутствующие документы
|
17-34,2
|
|
Регистрация общества с ограниченной ответственностью
|
|
|
- разрешённый к выпуску акционерный капитал
|
60 кипрских фунтов плюс 0,6% от разрешенного к выпуску акционерного капитала
|
|
- выпущенный акционерный капитал
|
Если акции выпущены по номинальной стоимости, госпошлина не выплачивается. Если акции выпущены с увеличением номинальной стоимости, госпошлина составляет 10 кипрских фунтов.
|
|
Увеличения
|
|
|
- разрешённый к выпуску акционерный капитал
|
0,6% от дополнительного акционерного капитала
|
|
- выпущенный акционерный капитал
|
10 кипрских фунтов за каждую эмиссию акций, выпущенных по номинальной стоимости или с ее увеличением
|
ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СУБСИДИИ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ НОВОЙ СОБСТВЕННОСТИ
Частные лица, приобретающие недвижимость на Кипре, могут получить субсидии от государства, при условии, что недвижимость будет их основным местом жительства. Требования, предъявляемые к претендентам на субсидии:
Субсидии предоставляются на следующих условиях:
-
Заявка на получение разрешения на строительство была подана в Департамент градостроительства до 1 мая 2004 года.
-
Недвижимость впервые используется как основное и постоянное место жительства
-
Площадь помещений не превышает 250 квадратных метров
СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ
Взносы
|
Категории
|
|
|
Фонд социального страхования, %
|
Социальный фонд единства, %
|
Резервный фонд, %
|
Промышленный фонд, %
|
Отпускной фонд, %
|
Общий размер взносов %
|
|
|
Работодатель
|
6,3
|
2
|
1,2
|
0,5
|
8
|
18
|
|
Сотрудник
|
6,3
|
-
|
-
|
-
|
-
|
6,3
|
|
Самозанятый
|
11,6
|
-
|
-
|
-
|
-
|
11,6
|
Сотрудники
Максимальный размер заработной платы, для которого применимы взносы социального страхования:
Самозанятый
Минимальный размер дохода, для которого применимы взносы социального страхования:
|
кипрские фунты
|
|
Лица, занимающиеся выбранным делом менее 10 лет
|
9464
|
|
Лица, занимающиеся выбранным делом более 10 лет
|
19032
|
|
Оптовики, агенты по недвижимости, страховые агенты, промышленники и другие бизнесмены
|
19032
|
|
Квалифицированные работники
|
9204
|
|
Строители
|
11544
|
|
Фермеры, животноводы и рыбаки
|
6396
|
|
Водители транспортных средств, экскаваторов
|
9204
|
|
Коммивояжёры
|
6396
|
1 2
|
